Раздел 3 декларации по НДС содержит расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Рассмотрим подробно правила его заполнения.
Содержание
Общая структура раздела 3
| Строки 010-040 | Налоговая база и исчисленный НДС |
| Строки 050-080 | Налоговые вычеты |
| Строки 090-120 | Итоговые суммы к уплате/возврату |
Пошаговая инструкция заполнения
1. Заполнение налоговой базы
| Строка 010 | Общая сумма реализации, облагаемая по ставке 20% |
| Строка 020 | Сумма НДС по ставке 20% (010 × 20%) |
| Строка 030 | Реализация по ставке 10% (для льготных товаров) |
| Строка 040 | Сумма НДС по ставке 10% (030 × 10%) |
2. Указание налоговых вычетов
- Строка 050 - сумма НДС к вычету из книги покупок
- Строка 060 - вычеты по строительно-монтажным работам
- Строка 070 - восстановленный НДС
- Строка 080 - итого сумма вычетов (050 + 060 - 070)
3. Расчет итоговых сумм
- Строка 090 - общая сумма НДС (020 + 040)
- Строка 100 - сумма к возмещению (если 080 > 090)
- Строка 110 - сумма к уплате (если 090 > 080)
- Строка 120 - НДС с авансов полученных
Особенности заполнения
| Округление сумм | До полных рублей (копейки отбрасываются) |
| Нулевые значения | Проставляются прочерки |
| Корректировки | При наличии исправлений указываются реквизиты первичных документов |
Типичные ошибки при заполнении
- Несоответствие данных книги продаж и раздела 3
- Неправильное применение налоговых ставок
- Ошибки в арифметических расчетах
- Отсутствие обоснования вычетов
- Неверное отражение восстановленного НДС
Проверка перед сдачей
| Контрольное соотношение 1 | Строка 020 = строка 010 × 20/100 |
| Контрольное соотношение 2 | Строка 040 = строка 030 × 10/100 |
| Контрольное соотношение 3 | Строка 090 = строка 020 + строка 040 |
Электронный формат раздела 3
- Файл в формате XML
- Соответствие утвержденной ФНС структуре
- Обязательная электронная подпись
- Проверка через специальные программы перед отправкой
Ответственность за ошибки
- Штраф 5% от суммы налога за несвоевременную подачу
- Штраф 20% от неуплаченной суммы при занижении базы
- Блокировка счетов при грубых нарушениях
